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编制现金流量表是企业财务管理中的重要环节之一。现金流量表反映了企业在一定期间内现金流入和流出的情况,帮助企业掌握现金的动态变化,及时做出资金决策。

编制现金流量表

编制现金流量表需要收集和整理一系列财务数据。需要清楚了解企业在期间内的现金收入来源。这可以包括销售收入、借款收入、投资收益等。需要明确企业在期间内的现金支出情况,包括采购成本、员工薪酬、租金、利息支出等。需要考虑非经营性现金流入和流出的情况,如投资、财务活动所产生的现金流。

在编制现金流量表时,需要根据以下三个方面进行分类:经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。经营活动现金流是企业日常经营所产生的现金流入和流出,体现了企业经营的盈亏状况。投资活动现金流是企业在期间内进行的投资活动所产生的现金流入和流出,包括资本支出、股权投资等。筹资活动现金流是企业通过筹资活动获取和偿还资金所产生的现金流。

编制现金流量表的目的是帮助企业及时了解现金的来源和去向,判断企业的偿还能力和盈利状况。通过分析现金流量表,可以帮助企业优化资金结构,合理安排现金使用,确保企业的稳定运营。

编制现金流量表是企业财务管理的必要工作,对企业的经营决策和资金管理具有重要意义。只有通过科学的编制和分析,才能使企业实现现金流的有效管理,从而为企业的可持续发展提供坚实的基础。

编制现金流量表

1.编制现金流量表要按月编制,现金流量须逐月累计,最后生成年度现金流量表。 2.金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表,应采用会计科目优先制,即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证,有许多要素组成,最基本的要素有:(1)会计科目;(2)记帐方向;(3)金额数据;(4)经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。 3.科目划分为两类:现金和非现金类。现金类科目包括:(1)现金;(2)银行存款;(3)其他货币资金;(4)备用金;(5)短期人价证券。需要说明的是,短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金,系指企业员工外出公务所借支的备用金,因尚示形成经营活动支出,故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目,系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。 4.在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上,将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类: (1)双金类凭证,记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。 (2)双非类凭证,记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。 (3)单金类凭证,记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。 双金类,双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当,而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内,不重不漏。 若是判断一张记帐凭证是单金类凭证,其所记载的金额就必须列示在现金流量上,选择具体行次时应采用客观内容优先制。即依据凭证摘要的具体内容,选择列表行次。一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目,贷记非现金类科目,此类记录的金额一律视为现金流入。反之,借记非现金类科目,贷记现金类科目,此类凭证记录的金额一律视为现金流出。 凭证法的基本原则可以简单概括为:双金双非要排除,单金凭证不重漏,借金贷非是流入,借非贷金是流出,是否列表看科目,列表行次看内容。 (二)凭证法应用 下面仅以“经营活动产生的现金流量”为例来说明凭证法的应用。 业务1:某企业西藏销售收入28000元,其中收到银行存款19,000元收到银行承兑汇标2000元,赊销7000元。 借:银行存款 19,000 应收票据 2,000 应收帐款 7,000 贷:产品销售收入 28,000 本例中只有1300元需要借记现金类科目,贷记非现金类科目。从内容分析应列入报表第1行“销售商品、提供劳务收到的现金”。另外两笔尚示形成现金流量。 业务2:购入原材料一批,用银行存款支付40950元,其中材料款35000元增值税额5950元,款项已付。 借:材料采购 35,000 就交税金——应交增值税 5,950 贷:银行存款 40950 本例35000元应列入“购买商品,接受劳务支付的现金”,5950元列入“支付的增值税款。”若本例贷方科目使用应付账款,则属于双非类凭证,不涉及现金流量。 业务3:用存款开出银行汇标100,000元,以此标购入材料一批55,000元,支付船舶租金40,000元。公司收到开户银行转来银行汇票多余款由款通知5,000元。 (1)借:其他货币资金 100,000 贷:银行存款100,000 (2)借:原材料 55,000 管理费用——租金 40,000 贷:其他货币资金 95,000 (3)借:银行存款 5,000 贷:其他货币资金 5,000 本例3张记帐凭证。(1)、(3)两张是双金类凭证,不涉及现金流量。(2)凭证中55000元列入“购买商品接受劳务支付的现金”,40000元列入“经营租赁支付的现金”。 此例体现了前述的两项编表原则:(1)是否列示于现金流量表,采用会计科目优先制,(2)列在表内哪一行,采用客观内容优先制。 业务4:公司采用商业承兑汇标结算方式销售产品一批,价款250,000元,增值税425000元,收到价税供不应求292500元的商业承兑汇票一张,公司又特此承兑汇票列银行办理贴现,贴现利息20000元。 (1)借:应收票据——货款 250,000 应收票据——增值税 42,500 贷:产品销售收入 250,000 应交税金——应交增值税 42,500 (2)借:银行存款272,500 贷:应收票据——货款 230,000 应收票据——增值税 42,500 (3)借:财务费用 20,000 贷:应收票据——货款 20,000 本例经过分析可以认定流入企业的货款是50000元,流入的增值税是42500元,同时有流出企业利息20000元,净现金流入272500元。在“销售商品,提供劳务收到的现金”列230000元,在“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”列42500元。也可以在“销售商品,提供劳务收么的现金”列250000元,在“收到的增值税销项税客和退回的增值税款”列42500元,在“偿付利息所支付的现金”列20000元。 业务5:用银行存款向税务机关缴纳所得税971089,缴纳增值税42500元。 借:应交税金——应交所得税 97,089 应交税金——应交增值税 42,500 贷银行存款 139, 589 本例应在“支付的所得税款”列97089元,在“支付的增值税款”列42500元。 业务6:推销员报销差旅费1,200元,报销销售费用1500元,还备用金欠款300元。 (1) 借:管理费用——差旅费 1,200 销售费用 1,500 贷:备用金 2,700 (2) 借:现金 300 贷:备用金 300 本例在“支付的其他与经营活动有关的现金”列2700元,交回的300元现金是双重金凭证不涉及现金流量。 业务7:发放工资500,000元,其中包括:(1)管理人员工资150000元;(2)车间管理人员工资50000元;(3)直接生产工人工资200000元;(4)在建工程人员的工资100000元。 (1)借:管理费用 150,000 制造费用 50,000 生产成本 200,000 在建工程 100,000 贷:应付工资 500,000 (2)借:应付工资 500,000 贷:现金 500,000 本例(1)凭证是双非类凭证,没有产生现金流量,(2)凭证500000列入“支付给职工以及为职工支付的现金”。 其他类另的现金流量可按照此思路同样去处理。 (三)凭证法的数据核对 当月全部单金类凭证不重不漏全部过入现金流量表,计算出当日现金流量,可能是正数表现现金流入大于流出,也可能是负数,表示现金流入小于流出。将现金净流量,当月现金类科目期初余额,当月现金科目期末余额分别过入表内。 则: 现金类科目期初余额+当月现金净流量=现金类科目期末余额 全部数据符合上述公式,表明编表成功。若有差额应逐一检查每一张凭证,或现金类科目期初、期末余额。 (四)凭证法的利弊分析 凭证法的主要优点有两条:其一,此法编制的现金流量数据准确,可靠,没有任何一个数据是挤列填制。只要将全部双金、双非类凭证排除,全部单金类凭证能够而且必须列示于现金流量表,在经过现金类科目期初,期末余额的核对,排除计算错误后,即可认定编表成功,其二,此法特别适用于会计电算化,实现电子计算机编表。向计算机输入凭证时,在多张凭证中紧跟在金金额后面加一个字段,可暂定为索引字段输入凭证数据的在索引字段中输入几个符号,计算机就可在符号的指引下,将金额引导到现金流量表的相应栏次,行次内,经过简单的加、减计算机即可输出符合要求的现金流量表。 凭证法的主要缺点是,手工编制此表时,工作量大,需逐张翻阅记帐凭证,而且根据内容摘要,判断凭证金额列示在表内哪一个个体行次,需要一定的工作经验,我国的现金流量表有主表和补充资料两部分,主表要求用直接法展示全部现金流量,补充资料要求用间接法展示经营活动的现金净流量。若用凭证法、调整净利润,会有大量的重复劳动,故可考虑用会计帐表结合调整编制补充资料部分。 凭证法虽然只是编制现金流量表的一种操作方法,但其中包括的操作思路对其他财务会计工作也有指导意义。这种方法的最大特点最能够直接、准确地揭示“经营活动,投资活动,筹资活动”的现金收支总况。随着社会主义市场经济的发表,对财务会计工作将提出新闻,更高的要求,而企业的经营活动多种多样,由支渠道错综复杂,这其中有大量的信息记录在供不应求凭证沼,对凭证的分类、筛选、加工能得列很多有用的资料。因而,采用凭证法也是编制现金流量表的一种有效方法。

编制现金流量表最简单的方法

快速编制现金流量表 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手,通过以下方法的介绍,能帮助你快速学会编制现金流量表。  主表的编制方法:  下面的口决基本上能概括其编制过程:   ①看到收入找应收,未收税金分开走;   ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽;   ③有关费用先全调,差异留在后面找;   ④财务费用有例外,注意分出类别来;   ⑤所得税直接转,营业外去找固定资产;   ⑥坏账、工资、折旧、摊销,哪来哪去反向抵销;   ⑦为职工支付的单独处理。 第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款、应收票据、预收账款等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税费。有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反向调整。 但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因,上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关,这些发生额则要做特殊处理,典型的特殊调整业务包括:计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲(如应收账款与应付账款的对冲)、“应交税费——应交增值税(销项税额)”账户中含有的视同销售产生的销项税额(如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品)。 简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金”的处理时, 借:经营活动现金流量——销售商品收到的现金    应收账款(期末余额——期初余额)     应收票据(期末余额——期初余额)     财务费用(票据贴现息)     应收账款(用非现金资产抵偿债务)    贷:主营业务收入、其他业务收入     应交税费——销项税额(销售商品的销项税额,不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额)     预收账款(期末余额——期初余额) 第②句进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目(应付账款、应付票据、预付账款等),同时考虑存货项目的期初和期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。   但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因,上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关,这些发生额则要做特殊处理,典型的特殊调整业务包括:当期实际发生的制造费用(不包括消耗的物料)、生产成本中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲(如应收账款与应付账款的对冲)、工程项目领用本企业购买的商品。 借:主营业务成本、其他业务收入     应交税费——进项税额(购买商品的进项税额,不包括在建工程领用商品的进项税额) 预付账款(期末余额——期初余额) 贷:经营活动现金流量——购买商品支付的现金      应付账款(期末余额——期初余额)      应付票据(期末余额——期初余额)      应付账款(用非现金资产清偿债务)   第③句是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其它与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容调回来。这6项内容是:坏账准备,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(销售费用无任何调整)   第④句指的就是上面说的贴现息。  第⑤句指所得税直接结转,营业外收入、营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏那来的,自然就要找固定资产了。  第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么反向抵销就可以了。   借:经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金    贷:坏账准备、累计折旧、无形资产摊销费等 第⑦句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。 借:存货(生产成本、制造费用提取工资及福利费)     销售费用(提取工资及福利费)     管理费用(提取工资及福利费、养老保险、住房公积金)    其他应收款(代垫房租等)    在建工程(用现金支付在建工程人员工资及福利费)    贷:经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金      应付职工薪酬(期末余额——期初余额)  补充数据的编制方法:  对补充数据的编制,大家只要能理解经营活动产生的现金流量——间接法核算的规律,就能很快掌握编制方法:  ①与损益有关的项目(9项)调整净利润。 固定资产(4项):减值准备,折旧,处置损失,报废损失;无形资产(1项):无形资产摊销;财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息;投资损失。 ②与损益无关的专案(四项):存货,递延税费,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”。当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。

编制现金流量表时

一、经营活动(1)收到现金1、销售商品、提供劳务内容:销售商品、提供劳务收到的现金(含销项税金、销售材料、代购代销业务)依据:主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款2、税费返还

内容:返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据:主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3、收到其他经营活动内容:罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据: 营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款(2)支付现金1、购买商品、接受劳务内容:购买商品、接受劳务支付的现金(扣除购货退回、含进项税)依据:主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款2、支付职工内容:支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费(不含离退休人员,在其他)依据:应付工资、应付福利费、现金、银行存款3、支付的各项税费内容:本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费(含属于的前期、本期、后期,不含计入资产的耕地占用税)依据:应交税金、管理费用(印花税)、现金、银行存款4、支付其他经营活动内容:罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据:制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动(1)收到现金1、收回投资内容:短期股权、短期债权;长期股权、长期债权本金(不含长债利息、非现金资产)依据:短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2、投资收益内容:收到的股利、利息、利润(不含股票股利)依据:投资收益、现金、银行存款3、处置长期资产内容:处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金,减去处置费用后的净额,包括保险赔偿;负数在“其他投资活动”反映依据:固定资产清理、现金、银行存款4、收到其他投资活动内容:收回购买时宣告未付的股利及利息依据:应收股利、应收利息、现金、银行存款(2)支付现金1、购建长期资产内容:购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金,分期购建资产首期付款(不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费,在筹资活动中)依据:固定资产、在建工程、无形资产2、支付投资内容:进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据:短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3、支付其他投资活动内容:支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据:应收股利、应收利息三、筹资活动(1)收到现金1、吸收投资内容:发行股票、发行债券收入净值(扣除发行费用,不含企业直接支付的审计、咨询等费用,在其他中)依据:实收资本、应付债券、现金、银行存款2、收到借款内容:举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据:短期借款、长期借款、现金、银行存款3、收到其他筹资活动 内容:接受现金捐赠等依据:资本公积、现金、银行存款(2)支付现金1、偿还债务内容:偿还借款本金、债券本金(不含利息)依据:短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2、支付股利、利息、利润内容:支付给其他单位的股利、利息、利润依据:应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3、支付其他筹资活动内容:捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等公式:公式1:主营业务收入+销项税金+其他业务收入(不含租金)+应收帐款(初-末)+应收票据(初-末)+预收帐款(末-初)+本期收回前期核销坏帐(本收本销不考虑)-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价公式2:主营业务成本+进项税金+其他业务支出(不含租金)+存货(末-初)+应付帐款(初-末)+应付票据(初-末)+预付帐款(末-初)+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗(人工、水电、折旧)-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价公式3:成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少(初-末)+应付福利费减少(初-末)公式4:所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等1、在进行“销售商品收到的现金”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。2、在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。3、在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。参考资料:百度百科-现金流量表

编制现金流量表的步骤

现金流量表包括正表和补充资料两部分,编表时分为以下几个步骤:第一步,从补充资料“现金及现金等价物净增加情况”编起。现金流量表的现金包括库存现金、银行存款(不含定期存款)、其他货币资金和现金等价物(即满足四个特定条件的短期投资)。在目前企业中,一般都没有定期存款和现金等价物。所以从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数,算出现金及现金等价物净增加额。第二步,再到正表上填写投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和汇率变动对现金的影响额这三大项,一般企业这三块业务活动相对较少,这方面的数据也易取得。投资活动是长期资产(固定资产、无形资产等)的购建和处置以及对外投资的投出和收回。与投资活动有关的会计科目主要有固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。筹资活动主要是接受现金投资,分出现金股利;向金融机构举借短期借款、长期借款和发行债券及其还本付息等。与筹资活动有关的会计科目有短期借款、长期借款、长期应付款、实收资本、财务费用等。第三步,上面的工作做好后,现在可以推算出经营活动产生的现金流量净额了。根据公式:现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额E投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额,可倒推出经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物净增加额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额。因为前两步的工作较简单,不易出错,推算出的经营活动产生的现金流量净额相应也就很准确。第四步,现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目,而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分,目的是为了验证前面推算出的经营活动产生的现金流量净额的正确性。这一步很重要,不能放到最后做。这也是此编制方法的灵魂和精华所在,是此编制方法正确性的强力保证。将净利润调节成经营活动产生的现金净流量,要明确调整的原理才能正确调整。这里简单说一下。由净利润调节成经营活动产生的现金净流量,第一步先要将净利润调整为经营活动利润,这个环节的调整目的就是扣除净利润中的所有非经营性损益(如投资收益等),而不必考虑该损益是否已经收付。第二步将经营活动利润调整为经营活动现金流量,即将以权责发生制为基础的经营活动利润调整为符合收付实现制的利润,也就是经营活动现金流量。此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或分析计算得出,如净利润、固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少、预提费用的增加、存货的减少等等。检查由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确。若不正确,先检查经营性应收项目以及经营性应付项目,即检查应收项目和应付项目中是否有非经营性业务;再检查存货的增减变动是否有非经营性购入和领用,如在建工程领用;若还不正确,还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确,编制现金流量表的工作就已完成大半。此部分注意事项:当财务费用和预得费用同时存在时:只能在财务费用与预提费用增加这两个项目中选择一个项目进行调整。当坏帐准备和应收帐款均有变化时:由于资产负债表中的应收账款项目是按扣除坏账准备后的净额列示,计提的坏账准备不能直接从资产负债表中获得,故应选择经营性应收项目的减少项目作为调整项目更为快捷。其他有同时变动的项目均参照上述思路处理。第五步,最后填经营活动产生的现金流量部分。销售商品、提供劳务收到的现金可根据《企业会计准则-现金流量表》指南上的公式“销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金收入本期收到前期的应收账款本期收到前期的应收票据本期的预收账款本期因销售退回而支付的现金本期收回前期核销的坏账损失”计算得出算出经营活动产生的现金流入小计后再推算出经营活动产生的现金流出小计。支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费均可从帐簿上查出填上。最后推算出购买商品、提供劳务支付的现金。推算出后亦可用《企业会计准则-现金流量表》指南上的公式“购买商品、接受劳务支付的现金=本期购买商品、接受劳务支付的现金本期支付前期的应付账款本期支付前期的应付票据本期预付的账款本期因购货退回收到的现金”核对一下。若不一致,先检查经营性现金流量支出部分各项目填列是否正确,再检查经营性现金流量收入部分填列是否正确。这步验证同前面第四步中的验证一起保证了此编制方法的正确性。

编制现金流量表的主要目的是得出

现金流量表,是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。编制现金流量表的主要目的,是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息,以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。现金流量表的作用主要体现在以下几个方面:

一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力;

二是有助于预测企业未来;

三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素,掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,可以从现金流量的角度了解净利润的质量,为分析和判断企业的财务前景提供信息。

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