感谢您在茫茫网海进入到我们的网站,今天有幸能与您分享关于现金流量表的编制的有关知识,本文内容较多,还望您能耐心阅读,我们的知识点均来自于互联网的收集整理,不一定完全准确,希望您谨慎辨别信息的真实性,我们就开始介绍现金流量表的编制的相关知识点。

现金流量表的编制

现金流量表是财务报表的重要组成部分,它反映了企业一定期间内的现金流入和流出情况,是衡量企业经营状况和健康程度的重要指标。

编制现金流量表的过程可以分为三个步骤:准备工作、编制操作和报表分析。

进行准备工作。企业需要收集并整理与现金流量相关的会计记录和信息,如现金收入、现金支出等。还需要调整企业利润表和资产负债表中与现金流量有关的项目,以确保准确反映企业的现金流入和流出情况。

进行编制操作。根据准备好的会计记录和信息,按照现金流入和流出的分类,将现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动部分。在编制过程中,应注意将经营活动所产生的现金流量与非现金项目进行区分,如销售商品所收到的现金和非现金销售所收到的收益。还需计算净现金流量,即现金流入减去现金流出的结果,以评估企业的现金流量状况。

进行报表分析。分析现金流量表可帮助企业了解现金的来源和用途,及时调整经营策略。若现金流入主要来自于筹资活动,可能意味着企业对外借贷较多,需要关注借贷风险;若现金流出主要用于投资活动,可能说明企业正进行大规模的资本投资,需要评估投资回报率。

现金流量表的编制是财务管理中至关重要的一环。通过准确编制和分析现金流量表,企业能更好地评估自身的财务状况和经营能力,为制定合理的经营决策提供可靠的依据。

现金流量表的编制

1.编制现金流量表要按月编制,现金流量须逐月累计,最后生成年度现金流量表。 2.金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表,应采用会计科目优先制,即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证,有许多要素组成,最基本的要素有:(1)会计科目;(2)记帐方向;(3)金额数据;(4)经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。 3.科目划分为两类:现金和非现金类。现金类科目包括:(1)现金;(2)银行存款;(3)其他货币资金;(4)备用金;(5)短期人价证券。需要说明的是,短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金,系指企业员工外出公务所借支的备用金,因尚示形成经营活动支出,故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目,系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。 4.在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上,将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类: (1)双金类凭证,记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。 (2)双非类凭证,记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。 (3)单金类凭证,记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。 双金类,双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当,而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内,不重不漏。 若是判断一张记帐凭证是单金类凭证,其所记载的金额就必须列示在现金流量上,选择具体行次时应采用客观内容优先制。即依据凭证摘要的具体内容,选择列表行次。一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目,贷记非现金类科目,此类记录的金额一律视为现金流入。反之,借记非现金类科目,贷记现金类科目,此类凭证记录的金额一律视为现金流出。 凭证法的基本原则可以简单概括为:双金双非要排除,单金凭证不重漏,借金贷非是流入,借非贷金是流出,是否列表看科目,列表行次看内容。 (二)凭证法应用 下面仅以“经营活动产生的现金流量”为例来说明凭证法的应用。 业务1:某企业西藏销售收入28000元,其中收到银行存款19,000元收到银行承兑汇标2000元,赊销7000元。 借:银行存款 19,000 应收票据 2,000 应收帐款 7,000 贷:产品销售收入 28,000 本例中只有1300元需要借记现金类科目,贷记非现金类科目。从内容分析应列入报表第1行“销售商品、提供劳务收到的现金”。另外两笔尚示形成现金流量。 业务2:购入原材料一批,用银行存款支付40950元,其中材料款35000元增值税额5950元,款项已付。 借:材料采购 35,000 就交税金——应交增值税 5,950 贷:银行存款 40950 本例35000元应列入“购买商品,接受劳务支付的现金”,5950元列入“支付的增值税款。”若本例贷方科目使用应付账款,则属于双非类凭证,不涉及现金流量。 业务3:用存款开出银行汇标100,000元,以此标购入材料一批55,000元,支付船舶租金40,000元。公司收到开户银行转来银行汇票多余款由款通知5,000元。 (1)借:其他货币资金 100,000 贷:银行存款100,000 (2)借:原材料 55,000 管理费用——租金 40,000 贷:其他货币资金 95,000 (3)借:银行存款 5,000 贷:其他货币资金 5,000 本例3张记帐凭证。(1)、(3)两张是双金类凭证,不涉及现金流量。(2)凭证中55000元列入“购买商品接受劳务支付的现金”,40000元列入“经营租赁支付的现金”。 此例体现了前述的两项编表原则:(1)是否列示于现金流量表,采用会计科目优先制,(2)列在表内哪一行,采用客观内容优先制。 业务4:公司采用商业承兑汇标结算方式销售产品一批,价款250,000元,增值税425000元,收到价税供不应求292500元的商业承兑汇票一张,公司又特此承兑汇票列银行办理贴现,贴现利息20000元。 (1)借:应收票据——货款 250,000 应收票据——增值税 42,500 贷:产品销售收入 250,000 应交税金——应交增值税 42,500 (2)借:银行存款272,500 贷:应收票据——货款 230,000 应收票据——增值税 42,500 (3)借:财务费用 20,000 贷:应收票据——货款 20,000 本例经过分析可以认定流入企业的货款是50000元,流入的增值税是42500元,同时有流出企业利息20000元,净现金流入272500元。在“销售商品,提供劳务收到的现金”列230000元,在“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”列42500元。也可以在“销售商品,提供劳务收么的现金”列250000元,在“收到的增值税销项税客和退回的增值税款”列42500元,在“偿付利息所支付的现金”列20000元。 业务5:用银行存款向税务机关缴纳所得税971089,缴纳增值税42500元。 借:应交税金——应交所得税 97,089 应交税金——应交增值税 42,500 贷银行存款 139, 589 本例应在“支付的所得税款”列97089元,在“支付的增值税款”列42500元。 业务6:推销员报销差旅费1,200元,报销销售费用1500元,还备用金欠款300元。 (1) 借:管理费用——差旅费 1,200 销售费用 1,500 贷:备用金 2,700 (2) 借:现金 300 贷:备用金 300 本例在“支付的其他与经营活动有关的现金”列2700元,交回的300元现金是双重金凭证不涉及现金流量。 业务7:发放工资500,000元,其中包括:(1)管理人员工资150000元;(2)车间管理人员工资50000元;(3)直接生产工人工资200000元;(4)在建工程人员的工资100000元。 (1)借:管理费用 150,000 制造费用 50,000 生产成本 200,000 在建工程 100,000 贷:应付工资 500,000 (2)借:应付工资 500,000 贷:现金 500,000 本例(1)凭证是双非类凭证,没有产生现金流量,(2)凭证500000列入“支付给职工以及为职工支付的现金”。 其他类另的现金流量可按照此思路同样去处理。 (三)凭证法的数据核对 当月全部单金类凭证不重不漏全部过入现金流量表,计算出当日现金流量,可能是正数表现现金流入大于流出,也可能是负数,表示现金流入小于流出。将现金净流量,当月现金类科目期初余额,当月现金科目期末余额分别过入表内。 则: 现金类科目期初余额+当月现金净流量=现金类科目期末余额 全部数据符合上述公式,表明编表成功。若有差额应逐一检查每一张凭证,或现金类科目期初、期末余额。 (四)凭证法的利弊分析 凭证法的主要优点有两条:其一,此法编制的现金流量数据准确,可靠,没有任何一个数据是挤列填制。只要将全部双金、双非类凭证排除,全部单金类凭证能够而且必须列示于现金流量表,在经过现金类科目期初,期末余额的核对,排除计算错误后,即可认定编表成功,其二,此法特别适用于会计电算化,实现电子计算机编表。向计算机输入凭证时,在多张凭证中紧跟在金金额后面加一个字段,可暂定为索引字段输入凭证数据的在索引字段中输入几个符号,计算机就可在符号的指引下,将金额引导到现金流量表的相应栏次,行次内,经过简单的加、减计算机即可输出符合要求的现金流量表。 凭证法的主要缺点是,手工编制此表时,工作量大,需逐张翻阅记帐凭证,而且根据内容摘要,判断凭证金额列示在表内哪一个个体行次,需要一定的工作经验,我国的现金流量表有主表和补充资料两部分,主表要求用直接法展示全部现金流量,补充资料要求用间接法展示经营活动的现金净流量。若用凭证法、调整净利润,会有大量的重复劳动,故可考虑用会计帐表结合调整编制补充资料部分。 凭证法虽然只是编制现金流量表的一种操作方法,但其中包括的操作思路对其他财务会计工作也有指导意义。这种方法的最大特点最能够直接、准确地揭示“经营活动,投资活动,筹资活动”的现金收支总况。随着社会主义市场经济的发表,对财务会计工作将提出新闻,更高的要求,而企业的经营活动多种多样,由支渠道错综复杂,这其中有大量的信息记录在供不应求凭证沼,对凭证的分类、筛选、加工能得列很多有用的资料。因而,采用凭证法也是编制现金流量表的一种有效方法。

现金流量表的编制方法和计算公式

现金流量表的编制方法:直接法和间接法。计算公式如下:

确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”,销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+税率)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额。

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。现金流量表的意义作为一个分析的工具,现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力,特别是缴付帐单的能力。它是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。

其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表,可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响,对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理,要比传统的损益表提供更好的基础。

现金流量表的编制方法直接法和间接法

一、指代不同

1、直接法:将经营活动中的现金流入和流出各项目直接列出,类似于按现金制列示企业的经营活动的收入和费用。

2、间接法:将企业损益表中的净利润,调整成为经营活动的现金流入和流出。

二、应用不同

1、直接法:应用在编制现金流量表,是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示各类现金流量,以利润表中的营业收入为起点,调整有关项目的增减变动,计算现金流量。

2、间接法:应用在现金流量表的编制,是指以净利润为起点,调整有关项目,将以权责发生制为基础计算的净利润调整为以收付实现制为基础计算的经营活动的现金流量净值。三、作用不同

1、直接法:企业会计准则中规定企业应采用直接法报告经营活动的现金流量,即通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。

2、间接法:以净利润为起点,调整有关项目,将以权责发生制为基础计算的净利润调整为以收付实现制为基础计算的经营活动的现金流量净值。

参考资料来源:百度百科-直接法

参考资料来源:百度百科-间接法

现金流量表的编制基础

现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。银行存款和其他货币资金中限定用途的存款不能作为现金的范畴,应列为投资;但提前通知金融企业便可支取的定期存款,则应包括在现金范围中。现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金是我国企业会计中的一个总账账户,在资产负债表中并入货币资金,列作流动资产,但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。  现金等价物是指企业持有的期限短,流动性强,易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。 现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金。如企业为保证支付能力,手持必要的现金,为了不使现金闲置,可以购买短期债券,在需要现金时,随时可以变现。

现金流量表的编制依据

现金流量表编制依据包括:《企业会计准则》和《财务报告编制准则》等,方法有:直接法和间接法。编制依据:

现金流量表的编制依据主要包括《企业会计准则》和《财务报告编制准则》等相关规范和标准。

编制方法:

直接法:直接法是通过对企业实际现金收入和支付的明细进行计算,来确定企业的现金流量状况。具体的编制方法是将企业的实际现金收入和实际现金支付按照经营、投资和筹资活动分别列出,计算各活动的净现金流量变动额,最后将三个活动的净现金流量变动额加总,得出企业的净现金流入或流出情况。

间接法:间接法则通过企业的利润表和资产负债表等财务报表数据,通过一系列调整和计算来反映企业的现金流量状况。具体的编制方法是从企业的净利润开始,对各种非现金收支项目进行调整,得出企业的经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,最后将三个活动的净现金流量变动额加总,得出企业的净现金流入或流出情况。现金流量表简介:

1、现金流量表是一种财务报表,用于反映企业在一定期间内的现金流入和流出情况,包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面。现金流量表是衡量企业现金流量状况和偿债能力的重要工具,也是投资者和债权人评估企业价值和风险的重要依据。

2、现金流量表的主要内容包括:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、期初现金余额和期末现金余额等。经营活动产生的现金流量是企业日常经营活动所产生的现金流入和流出,如销售收入、采购成本、工资支出等。

3、投资活动产生的现金流量是企业投资活动所产生的现金流入和流出,如购买固定资产、出售股权等;筹资活动产生的现金流量是企业筹资活动所产生的现金流入和流出,如发行债券、支付股息等。现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分,反映企业的现金流量状况和偿债能力,对于企业的经营决策和投资决策具有重要意义。

现金流量表的编制的问题分享结束啦,以上的文章解决了您的问题吗?欢迎您下次再来哦!